Стаття 191 ПКУ. Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі та товарів, що ввозяться на митну територію України фізичними особами в ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі
Податковий кодекс України · редакція від 17.09.2026
Розділ V. Податок на додану вартість
Простими словами
Стаття 191 ПКУ пояснює, як рахують податок на додану вартість, коли товари потрапляють в Україну в посилках, у несупроводжуваному багажі або в ручній поклажі мандрівника. Головна ідея: людина платить податок лише з частини вартості понад встановлений ліміт.
Посилки і несупроводжуваний багаж
Для юридичних осіб і підприємців база дорівнює митній вартості. Для звичайних людей це частина сумарної фактурної вартості, визначена за Митним кодексом. В обох випадках додаються мито і акциз, що сплачуються.
Податкове зобовʼязання виникає в день подання митної декларації або документа, який її замінює. Якщо посилку декларує пошта чи експрес-перевізник реєстром, податок сплачується з урахуванням статей 236 і 374 Митного кодексу. Якщо декларацію подає сам отримувач, діє загальний порядок. Валюту перераховують за курсом зі статті 39¹ ПКУ.
Речі в ручній поклажі і супроводжуваному багажі
Мова про товари, крім підакцизних і особистих речей.
| Як перетинаєте кордон | Податок сплачується з частини вартості понад |
|---|---|
| через пункт пропуску для повітряного сполучення | еквівалент 1000 євро |
| через інші пункти пропуску | еквівалент 500 євро |
| через інші пункти пропуску, якщо були за кордоном менше 24 годин або вʼїжджаєте частіше одного разу за 72 години (товари до 500 євро і до 50 кг) | еквівалент 50 євро |
Є ще обмеження за вагою. Якщо через наземний пункт пропуску людина везе понад 50 кг, база оподаткування це вартість, пропорційна вазі понад 50 кг, з урахуванням мита.
Фактурну вартість товарів у всіх цих випадках визначають за Митним кодексом.
Приклад
Жінка повернулась з відпустки літаком і привезла новий ноутбук і техніку на суму, що перевищує еквівалент 1000 євро. Податок нараховують лише з різниці між вартістю покупок і цим лімітом, разом з митом. Якби вона їхала автобусом через наземний кордон, неоподатковувана межа становила б 500 євро.
Другий випадок: чоловік замовив з-за кордону запчастини для свого бізнесу як ФОП, і вони прийшли експрес-відправленням. Для підприємця база це митна вартість з митом, а податкове зобовʼязання виникає в день подання митної декларації. Ліміти для ручної поклажі тут не працюють, бо товар їхав окремо від власника.
Типові помилки
- Думають, що ліміт 1000 євро діє на будь-якому кордоні. Він стосується лише пунктів пропуску для повітряного сполучення.
- Часто їздять через кордон і не враховують правило 24 і 72 годин, за яким межа падає до 50 євро.
- Везуть багато легкого товару і забувають про обмеження 50 кг на наземному кордоні.
Що робити
- Збережіть чеки на покупки за кордоном: від них рахується фактурна вартість.
- Перед поїздкою визначте, через який пункт пропуску повертаєтесь, і який ліміт діє.
- Якщо перевищуєте ліміт, порахуйте ПДВ на суму понад нього на калькуляторі ПДВ.
Офіційний текст статті 191
Стаття 191. Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі та товарів, що ввозяться на митну територію України фізичними особами в ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі
{Назва статті 191 в редакції Закону № 2628-VIII від 23.11.2018}
191.1. Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі.
191.1.1. У разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі базою оподаткування є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.
{Підпункт 191.1.1 пункту 191.1 статті 191 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1998-IX від 25.01.2022}
191.1.2. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі є дата подання контролюючому органу митної декларації або документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію.
191.1.3. Сплата податку, нарахованого у реєстрах (тимчасових та/або додаткових) міжнародних поштових та експрес-відправлень, що подаються оператором поштового зв'язку, експрес-перевізником, здійснюється з урахуванням особливостей, встановлених статтями 236 і 374 Митного кодексу України.
{Підпункт 191.1.3 пункту 191.1 статті 191 в редакції Закону № 1998-IX від 25.01.2022}
191.1.4. Сплата податку, нарахованого у митних деклараціях, що подаються фізичними особами, юридичними особами, фізичними особами - підприємцями або уповноваженими ними особами, здійснюється в загальному порядку, визначеному Митним кодексом України.
{Підпункт 191.1.4 пункту 191.1 статті 191 в редакції Закону № 1998-IX від 25.01.2022}
191.1.5. При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, визначеним відповідно до статті 391 цього Кодексу.
{Пункт 191.1 статті 191 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1200-VII від 10.04.2014; в редакції Закону № 2628-VIII від 23.11.2018}
191.2. Особливості визначення бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі.
{Підпункт 191.2.1 пункту 191.2 статті 191 виключено на підставі Закону № 2245-VIII від 07.12.2017}
191.2.2. У разі ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення, базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 1000 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті.
{Підпункт 191.2.2 пункту 191.2 статті 191 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1200-VII від 10.04.2014}
191.2.3. У разі ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 500 євро, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 500 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті.
У разі ввезення на митну територію України у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фізичною особою, яка була відсутня в Україні менше ніж 24 години або яка в'їжджає в Україну частіше одного разу протягом 72 годин, базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості таких товарів, що перевищує еквівалент 50 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті.
{Підпункт 191.2.3 пункту 191.2 статті 191 доповнено абзацом другим згідно із Законом № 2245-VIII від 07.12.2017}
{Підпункт 191.2.3 пункту 191.2 статті 191 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1200-VII від 10.04.2014}
191.2.4. У разі ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей) через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України, сумарна вага яких перевищує 50 кг, базою оподаткування є сумарна фактурна вартість товарів, обчислена пропорційно до ваги, що перевищує 50 кг, з урахуванням мита, що підлягає сплаті.
{Підпункт 191.2.4 пункту 191.2 статті 191 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1200-VII від 10.04.2014}
191.3. Фактурна вартість товарів, які ввозяться на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі, фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі, визначається у порядку, передбаченому Митним кодексом України.
{Пункт 191.3 статті 191 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1914-IX від 30.11.2021}
{Стаття 191 в редакції Закону № 4915-VI від 07.06.2012}
Джерело: Податковий кодекс України на zakon.rada.gov.ua, редакція від 17.09.2026.
Безкоштовний ранній доступ до 31.12.2026
Залиште пошту й отримайте ключ, який відкриває:
- Стеження за будь-якою кількістю статей і за цілим кодексом чи законом, щоденний лист про зміни у ваших статтях
Питання і відповіді
Скільки можна провезти літаком без ПДВ?
Товари, крім підакцизних і особистих речей, сумарною фактурною вартістю до еквівалента 1000 євро. Податок сплачується лише з частини вартості понад цю суму.
Який ліміт для ввезення товарів автомобілем?
Через пункти пропуску, не відкриті для повітряного сполучення, податок сплачується з частини вартості понад еквівалент 500 євро, а також з вартості ваги понад 50 кг.
Коли ліміт становить 50 євро?
Коли людина перетинає наземний кордон після відсутності менше 24 годин або вʼїжджає частіше одного разу за 72 години.
Порахувати і перевірити
Повʼязані статті
- Стаття 39¹. Особливості застосування валютних курсів при нарахуванні митних та податкових платежів
Стежити за статтею 191 ПКУ
Лист прийде, коли Верховна Рада змінить цю статтю: що саме змінилось, слово в слово. До 3 статей безкоштовно.