Стаття 207 ПКУ. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності
Податковий кодекс України · редакція від 17.09.2026
Розділ V. Податок на додану вартість
Простими словами
Стаття 207 ПКУ встановлює особливий порядок податку на додану вартість для туристичного бізнесу. Головна ідея: туристичний продукт (переліт, готель, трансфер, екскурсії разом) для податку вважається однією послугою, і ПДВ рахують лише з винагороди туроператора чи турагента.
База оподаткування
| Хто і що продає | База |
|---|---|
| туроператор, тур в Україні | різниця між ціною туру і витратами на його придбання чи створення |
| туроператор продає в Україні тур за кордон | така сама різниця |
| туроператор-посередник для іноземних турфірм | винагорода від іноземної турфірми, у тому числі утримана з коштів клієнта |
| турагент | винагорода від туроператора чи інших постачальників |
До бази застосовують основну ставку з підпункту «а» пункту 193.1 статті 193 ПКУ.
Податковий кредит
ПДВ, сплачений за товари і послуги, що входять у вартість туру, до податкового кредиту не включається і до бази туроператора не додається. Натомість ПДВ за витрати поза вартістю туру (оренда офісу, реклама, техніка) до кредиту включається за звичайними правилами. Право на такий кредит виникає в день отримання товарів чи послуг, підтверджений податковою накладною.
Дата зобовʼязань
Податкові зобовʼязання туроператора виникають у день оформлення документа, що засвідчує постачання туру.
Приклад
Туроператор продав тур до Карпат. У ціну входять готель, трансфер і екскурсії, за які він заплатив постачальникам. ПДВ він рахує тільки з різниці між ціною туру і цими витратами. ПДВ з рахунків готелю лишається поза кредитом. ПДВ з оренди офісу туроператор включає до кредиту як звичайно.
Що робити
- Ведіть окремий облік витрат, що входять у тур, і загальних витрат фірми.
- Турагенту: рахуйте ПДВ лише з агентської винагороди.
- Оформлюйте документ про постачання туру вчасно: від нього залежить дата зобовʼязань.
- Податок з винагороди порахуйте на калькуляторі ПДВ.
Офіційний текст статті 207
Стаття 207. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності
207.1. Цією статтею встановлюються особливості оподаткування туристичного продукту (туристичної послуги), що надаються туристичним оператором та туристичним агентом відповідно до законодавства. Туристичний продукт, як комплекс туристичних послуг, з метою оподаткування розглядається як єдина послуга.
207.2. Базою оподаткування в разі проведення операцій з постачання туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) на території України, є винагорода, яка визначається як різниця між вартістю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслідок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги).
207.3. Базою оподаткування в разі проведення операцій з постачання на території України туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) за межами території України, є винагорода, яка визначається як різниця між вартістю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартістю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслідок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги).
207.4. Базою оподаткування туристичного оператора, який здійснює посередницьку діяльність на території України з укладання договорів на туристичне обслуговування з іноземними суб'єктами туристичної діяльності, є винагорода, яка нараховується (виплачується) йому таким іноземним суб'єктом туристичної діяльності, в тому числі шляхом надання права самостійно утримувати належну такому туроператору суму винагороди із коштів, сплачених замовником (споживачем) туристичних послуг.
207.5. Базою оподаткування для операцій, які здійснюються туристичним агентом, є винагорода, яка нараховується (виплачується) туристичним оператором, іншими постачальниками послуг на користь такого туристичного агента, у тому числі за рахунок коштів, отриманих останнім від споживача туристичного продукту (туристичної послуги).
{Пункт 207.5 статті 207 із змінами, внесеними згідно із Законом № 4834-VI від 24.05.2012}
207.6. Суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні товарів/послуг, які включаються у вартість туристичного продукту (туристичної послуги), не відносяться до податкового кредиту та не включаються до бази оподаткування туристичного оператора.
Суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні товарів/послуг, які не включаються у вартість туристичного продукту (туристичної послуги), включаються до податкового кредиту в порядку, визначеному цим Кодексом.
Датою виникнення податкових зобов'язань у туристичного оператора при постачанні туристичного продукту (туристичної послуги) є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання туристичного продукту (туристичної послуги).
Датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту туристичного оператора при придбанні товарів/послуг, які не включаються у вартість туристичного продукту (туристичної послуги), є дата отримання товарів/послуг, підтверджена податковою накладною.
{Пункт 207.6 статті 207 в редакції Закону № 4834-VI від 24.05.2012}
207.7. Ставка податку, визначена у підпункті "а" пункту 193.1 статті 193 цього розділу, застосовується до бази оподаткування, визначеної згідно з пунктами 207.2-207.5 цієї статті.
{Стаття 207 в редакції Закону № 3609-VI від 07.07.2011}
Джерело: Податковий кодекс України на zakon.rada.gov.ua, редакція від 17.09.2026.
Безкоштовний ранній доступ до 31.12.2026
Залиште пошту й отримайте ключ, який відкриває:
- Стеження за будь-якою кількістю статей і за цілим кодексом чи законом, щоденний лист про зміни у ваших статтях
Питання і відповіді
З якої суми туроператор платить ПДВ?
З винагороди, тобто різниці між вартістю туристичного продукту і витратами на його придбання чи створення.
Чи включає туроператор ПДВ з готелів до податкового кредиту?
Ні. ПДВ за товари і послуги, які входять у вартість туристичного продукту, до податкового кредиту не відноситься.
Яка база ПДВ у турагента?
Винагорода, яку йому нараховує туроператор чи інший постачальник, у тому числі за рахунок коштів від клієнта.
Порахувати і перевірити
Повʼязані статті
- Стаття 193. Розміри ставок податку
Стежити за статтею 207 ПКУ
Лист прийде, коли Верховна Рада змінить цю статтю: що саме змінилось, слово в слово. До 3 статей безкоштовно.